华融(天津)贵金属经营有限公司_华融贵金属0佣金

1.根据营业税暂行条例的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有

2.下列各项中，应按照金融保险业缴纳营业税

3.金融行业都有什么就业职位

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

金融保险业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。

一、 营业税　

（一）征税范围

金融、保险的业务范围

1.金融，是指经营货币资金流通活动的业务，包括、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

（1），是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。

自有资金，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

典当业的抵押业务，无论其资金来源如何，均按自有资金征税。人民银行的业务，不征税。

（2）融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

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非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。

（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。

（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。

2.保险

保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

（二）计税依据

按照规定，金融业的计税营业额包括：利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。

（1）业务的营业额

①业务的营业额，是纳税人发放所得的利息。

②根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：转贷业务仅指转贷外汇业务，以利息收入减去借款利息支出的余额为营业额，计算征收营业税；其他业务一律以利息收入全额计算征收营业税。

③根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：金融机构的逾期纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收核算年限的逾期，可按实际收到的利息收入征收营业税。

催收的核算年限按财务制度的有关规定执行。

④关于出纳长款、结算罚款的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。

⑤关于委托业务代扣代缴营业税的问题

金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由最终将发放给使用单位或个人并取得利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。

⑥关于人民币转贷业务征收营业税问题

外资银行经批准开展的经营人民币业务，应按照《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）的有关规定处理，即转贷人民币业务按一般业务处理，以利息收入全额为营业额计征营业税；外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税。

⑦关于自有资本金存入境外银行再拆借能否按转贷外汇业务征收营业税的问题

有些外资银行在经营过程中，除按规定将自有资本金的30%存在人民银行外，其余部分存入境外的关联银行，待其发放时再向该关联银行拆借。上述中相当于自有资本金存款余额的部分，不属于《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79号）第二条所说的“转贷外汇业务”，具有《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条所说“将自有资金贷与他人使用”的性质。因此，对外资银行从存放自有资本金的境外关联银行拆借资金对外的业务，其等额于所存放的自有资本金部分的，应按利息收入全额征收营业税。

⑧农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。

⑨根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：自1995年1月1日起，对金融机构往来业务暂不征收营业税，对税款所属期为1995年度的已征收入库税款，应予以退税。

对税款所属期为1994年度的，未征收营业税的，不再补征；已征收营业税的，不予退税，也不得抵顶以后年度应纳的营业税。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。

（2）融资租赁营业额

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）及《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出，出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

（3）金融商品转让的营业额

①买卖外汇的计税销售额，是经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得收益。

②买卖证券的计税销售额，是经营者根据证券市场行情的变化，买卖外汇所得收益，即证券买进与卖出价之间的差额。

（4）金融经纪业的营业额

是指金融机构从事金融经纪业所得的手续费。

（5）其他金融业务的营业额

是指金融机构从事其他各种金融业务所得的手续费。

①根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。

②根据现行金融保险企业财务制度的有关规定，按照规范金融保险企业财务管理的要求，国债手续费收入应列入金融机构的营业收入统一核算。

上述金融机构，包括中国人民银行、商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司、信托投资公司、财务公司、城市信用合作社、农村信用合作社等。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：

银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。

2.保险业的营业额

保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所得的保费。

（1）关于保险公司办理储金业务的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：

储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。

储金业务的营业额，以纳税人纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。

按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。

纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关规定征收营业税。

（2）关于初保、分保业务的征税问题

按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。

3.根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题。

经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外资金融机构直接为设在特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。

经济特区内的外资金融机构取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。

4.关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费也应并入营业额中征收营业税。

5.关于外资金融机构离岸银行业务征收营业税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发[19]35号）有关规定确定的金融机构所在地为劳务发生地的原则，我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供营业税应税劳务，其利息收入应照章征收营业税。

对于外资金融机构取得的利息收入以外的离岸业务收入，为便于管理，暂比照利息收入的处理办法，以其机构所在地确定其营业税应税劳务发生地。

所称离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。离岸银行业务包括：外汇存款，外汇，同业外汇拆借，国际结算，发行大额可转让存款证，外汇担保，咨询、见证业务，国家外汇管理局批准的其他业务。

6.根据《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（京财税[1996]1068号）规定：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。

7.根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（京财税[1998]1234号）规定：

①以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

②基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。

③金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税。

8.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题

根据《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：

①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业利息征收营业税做以下调整：

金融企业发放（包括自营和委托，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定审报交纳营业税；应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

②对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营和委托利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。

③金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

④金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

（三）税率及计算公式：

该行业涉及地税征收营业税税率为5%。

计算公式：应纳税额=营业额×适用税率

二、城市维护建设税（略）

三、教育费附加（略）

四、企业所得税（略）

五、印花税　

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额=计税金额×税率，

或者　应纳税额=凭证数量×单位税额。

1.财政等部门的拨款改签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

2.《印花税税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

3.确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。

4.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

六、个人所得税　

（一）保险业营销员个人所得税相关规定

根据《北京市地方税务局转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题〉的通知》（京地税个[2002]406号）规定：我市保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余额扣除25%的营销费用，再按个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

（二）个人取得证券投资基金分红所得的计税规定

按照《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）的规定：

1.个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得属于利息、股息、红利所得应税项目，应按20％的比例税率全额征收个人所得税。投资基金管理公司为代扣代缴义务人，应在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税。

2.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时不再代扣代缴个人所得税。

3.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

4.对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收个人所得税。

（三）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的规定

根据院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。

根据营业税暂行条例的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

金融保险业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。

一、营业税

（一）征税范围

金融、保险的业务范围

1.金融，是指经营货币资金流通活动的业务，包括、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

（1），是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。

自有资金，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

典当业的抵押业务，无论其资金来源如何，均按自有资金征税。人民银行的业务，不征税。

（2）融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

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非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。

（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。

（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。

2.保险

保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

（二）计税依据

按照规定，金融业的计税营业额包括：利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。

（1）业务的营业额

①业务的营业额，是纳税人发放所得的利息。

②根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：转贷业务仅指转贷外汇业务，以利息收入减去借款利息支出的余额为营业额，计算征收营业税；其他业务一律以利息收入全额计算征收营业税。

③根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：金融机构的逾期纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收核算年限的逾期，可按实际收到的利息收入征收营业税。

催收的核算年限按财务制度的有关规定执行。

④关于出纳长款、结算罚款的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。

⑤关于委托业务代扣代缴营业税的问题

金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由最终将发放给使用单位或个人并取得利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。

⑥关于人民币转贷业务征收营业税问题

外资银行经批准开展的经营人民币业务，应按照《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）的有关规定处理，即转贷人民币业务按一般业务处理，以利息收入全额为营业额计征营业税；外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税。

⑦关于自有资本金存入境外银行再拆借能否按转贷外汇业务征收营业税的问题

有些外资银行在经营过程中，除按规定将自有资本金的30%存在人民银行外，其余部分存入境外的关联银行，待其发放时再向该关联银行拆借。上述中相当于自有资本金存款余额的部分，不属于《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79号）第二条所说的“转贷外汇业务”，具有《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条所说“将自有资金贷与他人使用”的性质。因此，对外资银行从存放自有资本金的境外关联银行拆借资金对外的业务，其等额于所存放的自有资本金部分的，应按利息收入全额征收营业税。

⑧农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。

⑨根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：自1995年1月1日起，对金融机构往来业务暂不征收营业税，对税款所属期为1995年度的已征收入库税款，应予以退税。

对税款所属期为1994年度的，未征收营业税的，不再补征；已征收营业税的，不予退税，也不得抵顶以后年度应纳的营业税。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。

（2）融资租赁营业额

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）及《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出，出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

（3）金融商品转让的营业额

①买卖外汇的计税销售额，是经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得收益。

②买卖证券的计税销售额，是经营者根据证券市场行情的变化，买卖外汇所得收益，即证券买进与卖出价之间的差额。

（4）金融经纪业的营业额

是指金融机构从事金融经纪业所得的手续费。

（5）其他金融业务的营业额

是指金融机构从事其他各种金融业务所得的手续费。

①根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。

②根据现行金融保险企业财务制度的有关规定，按照规范金融保险企业财务管理的要求，国债手续费收入应列入金融机构的营业收入统一核算。

上述金融机构，包括中国人民银行、商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司、信托投资公司、财务公司、城市信用合作社、农村信用合作社等。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：

银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。

2.保险业的营业额

保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所得的保费。

（1）关于保险公司办理储金业务的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：

储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。

储金业务的营业额，以纳税人纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。

按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。

纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关规定征收营业税。

（2）关于初保、分保业务的征税问题

按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。

3.根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题。

经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外资金融机构直接为设在特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。

经济特区内的外资金融机构取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。

4.关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费也应并入营业额中征收营业税。

5.关于外资金融机构离岸银行业务征收营业税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发[19]35号）有关规定确定的金融机构所在地为劳务发生地的原则，我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供营业税应税劳务，其利息收入应照章征收营业税。

对于外资金融机构取得的利息收入以外的离岸业务收入，为便于管理，暂比照利息收入的处理办法，以其机构所在地确定其营业税应税劳务发生地。

所称离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。离岸银行业务包括：外汇存款，外汇，同业外汇拆借，国际结算，发行大额可转让存款证，外汇担保，咨询、见证业务，国家外汇管理局批准的其他业务。

6.根据《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（京财税[1996]1068号）规定：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。

7.根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（京财税[1998]1234号）规定：

①以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

②基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。

③金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税。

8.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题

根据《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：

①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业利息征收营业税做以下调整：

金融企业发放（包括自营和委托，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定审报交纳营业税；应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

②对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营和委托利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。

③金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

④金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

（三）税率及计算公式：

该行业涉及地税征收营业税税率为5%。

计算公式：应纳税额=营业额×适用税率

二、城市维护建设税（略）

三、教育费附加（略）

四、企业所得税（略）

五、印花税

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额=计税金额×税率，

或者应纳税额=凭证数量×单位税额。

1.财政等部门的拨款改签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

2.《印花税税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

3.确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。

4.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

六、个人所得税

（一）保险业营销员个人所得税相关规定

根据《北京市地方税务局转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题〉的通知》（京地税个[2002]406号）规定：我市保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余额扣除25%的营销费用，再按个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

（二）个人取得证券投资基金分红所得的计税规定

按照《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）的规定：

1.个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得属于利息、股息、红利所得应税项目，应按20％的比例税率全额征收个人所得税。投资基金管理公司为代扣代缴义务人，应在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税。

2.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时不再代扣代缴个人所得税。

3.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

4.对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收个人所得税。

（三）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的规定

根据院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。

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下列各项中，应按照金融保险业缴纳营业税

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

金融保险业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。

一、营业税

（一）征税范围

金融、保险的业务范围

1.金融，是指经营货币资金流通活动的业务，包括、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

（1），是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。

自有资金，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

典当业的抵押业务，无论其资金来源如何，均按自有资金征税。人民银行的业务，不征税。

（2）融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

-

非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。

（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。

（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。

2.保险

保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

（二）计税依据

按照规定，金融业的计税营业额包括：利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。

（1）业务的营业额

①业务的营业额，是纳税人发放所得的利息。

②根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：转贷业务仅指转贷外汇业务，以利息收入减去借款利息支出的余额为营业额，计算征收营业税；其他业务一律以利息收入全额计算征收营业税。

③根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：金融机构的逾期纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收核算年限的逾期，可按实际收到的利息收入征收营业税。

催收的核算年限按财务制度的有关规定执行。

④关于出纳长款、结算罚款的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。

⑤关于委托业务代扣代缴营业税的问题

金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由最终将发放给使用单位或个人并取得利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。

⑥关于人民币转贷业务征收营业税问题

外资银行经批准开展的经营人民币业务，应按照《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）的有关规定处理，即转贷人民币业务按一般业务处理，以利息收入全额为营业额计征营业税；外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税。

⑦关于自有资本金存入境外银行再拆借能否按转贷外汇业务征收营业税的问题

有些外资银行在经营过程中，除按规定将自有资本金的30%存在人民银行外，其余部分存入境外的关联银行，待其发放时再向该关联银行拆借。上述中相当于自有资本金存款余额的部分，不属于《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79号）第二条所说的“转贷外汇业务”，具有《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条所说“将自有资金贷与他人使用”的性质。因此，对外资银行从存放自有资本金的境外关联银行拆借资金对外的业务，其等额于所存放的自有资本金部分的，应按利息收入全额征收营业税。

⑧农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。

⑨根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：自1995年1月1日起，对金融机构往来业务暂不征收营业税，对税款所属期为1995年度的已征收入库税款，应予以退税。

对税款所属期为1994年度的，未征收营业税的，不再补征；已征收营业税的，不予退税，也不得抵顶以后年度应纳的营业税。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。

（2）融资租赁营业额

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）及《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出，出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

（3）金融商品转让的营业额

①买卖外汇的计税销售额，是经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得收益。

②买卖证券的计税销售额，是经营者根据证券市场行情的变化，买卖外汇所得收益，即证券买进与卖出价之间的差额。

（4）金融经纪业的营业额

是指金融机构从事金融经纪业所得的手续费。

（5）其他金融业务的营业额

是指金融机构从事其他各种金融业务所得的手续费。

①根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。

②根据现行金融保险企业财务制度的有关规定，按照规范金融保险企业财务管理的要求，国债手续费收入应列入金融机构的营业收入统一核算。

上述金融机构，包括中国人民银行、商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司、信托投资公司、财务公司、城市信用合作社、农村信用合作社等。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：

银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。

2.保险业的营业额

保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所得的保费。

（1）关于保险公司办理储金业务的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：

储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。

储金业务的营业额，以纳税人纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。

按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。

纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关规定征收营业税。

（2）关于初保、分保业务的征税问题

按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。

3.根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题。

经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外资金融机构直接为设在特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。

经济特区内的外资金融机构取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。

4.关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费也应并入营业额中征收营业税。

5.关于外资金融机构离岸银行业务征收营业税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发[19]35号）有关规定确定的金融机构所在地为劳务发生地的原则，我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供营业税应税劳务，其利息收入应照章征收营业税。

对于外资金融机构取得的利息收入以外的离岸业务收入，为便于管理，暂比照利息收入的处理办法，以其机构所在地确定其营业税应税劳务发生地。

所称离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。离岸银行业务包括：外汇存款，外汇，同业外汇拆借，国际结算，发行大额可转让存款证，外汇担保，咨询、见证业务，国家外汇管理局批准的其他业务。

6.根据《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（京财税[1996]1068号）规定：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。

7.根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（京财税[1998]1234号）规定：

①以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

②基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。

③金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税。

8.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题

根据《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：

①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业利息征收营业税做以下调整：

金融企业发放（包括自营和委托，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定审报交纳营业税；应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

②对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营和委托利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。

③金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

④金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

（三）税率及计算公式：

该行业涉及地税征收营业税税率为5%。

计算公式：应纳税额=营业额×适用税率

二、城市维护建设税（略）

三、教育费附加（略）

四、企业所得税（略）

五、印花税

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额=计税金额×税率，

或者应纳税额=凭证数量×单位税额。

1.财政等部门的拨款改签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

2.《印花税税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

3.确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。

4.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

六、个人所得税

（一）保险业营销员个人所得税相关规定

根据《北京市地方税务局转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题〉的通知》（京地税个[2002]406号）规定：我市保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余额扣除25%的营销费用，再按个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

（二）个人取得证券投资基金分红所得的计税规定

按照《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）的规定：

1.个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得属于利息、股息、红利所得应税项目，应按20％的比例税率全额征收个人所得税。投资基金管理公司为代扣代缴义务人，应在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税。

2.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时不再代扣代缴个人所得税。

3.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

4.对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收个人所得税。

（三）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的规定

根据院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。

扩展阅读：保险怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

金融行业都有什么就业职位

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

金融保险业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。

一、营业税

（一）征税范围

金融、保险的业务范围

1.金融，是指经营货币资金流通活动的业务，包括、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

（1），是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。

自有资金，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

典当业的抵押业务，无论其资金来源如何，均按自有资金征税。人民银行的业务，不征税。

（2）融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

（3）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

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非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。

（4）金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。

（5）其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。

2.保险

保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

（二）计税依据

按照规定，金融业的计税营业额包括：利息、融资租赁收益、金融商品转让收益及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。

（1）业务的营业额

①业务的营业额，是纳税人发放所得的利息。

②根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：转贷业务仅指转贷外汇业务，以利息收入减去借款利息支出的余额为营业额，计算征收营业税；其他业务一律以利息收入全额计算征收营业税。

③根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：金融机构的逾期纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收核算年限的逾期，可按实际收到的利息收入征收营业税。

催收的核算年限按财务制度的有关规定执行。

④关于出纳长款、结算罚款的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。

⑤关于委托业务代扣代缴营业税的问题

金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由最终将发放给使用单位或个人并取得利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。

⑥关于人民币转贷业务征收营业税问题

外资银行经批准开展的经营人民币业务，应按照《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）的有关规定处理，即转贷人民币业务按一般业务处理，以利息收入全额为营业额计征营业税；外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税。

⑦关于自有资本金存入境外银行再拆借能否按转贷外汇业务征收营业税的问题

有些外资银行在经营过程中，除按规定将自有资本金的30%存在人民银行外，其余部分存入境外的关联银行，待其发放时再向该关联银行拆借。上述中相当于自有资本金存款余额的部分，不属于《财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79号）第二条所说的“转贷外汇业务”，具有《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条所说“将自有资金贷与他人使用”的性质。因此，对外资银行从存放自有资本金的境外关联银行拆借资金对外的业务，其等额于所存放的自有资本金部分的，应按利息收入全额征收营业税。

⑧农村兴办的农村合作基金会，将其自有的资本金、吸收的股金及其他资金投放给入会会员或其他单位和个人使用，并收取资金占用费，属于营业税税目注释中“将资金贷与他人使用的业务”。因此，不论是在其规定范围内的自我服务，还是超出规定范围的服务，都应当就其所收资金占用费或利息收入的全额按照“金融保险业”税目征收营业税。

⑨根据《转发财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知》（京财税[1995]2281号）规定：自1995年1月1日起，对金融机构往来业务暂不征收营业税，对税款所属期为1995年度的已征收入库税款，应予以退税。

对税款所属期为1994年度的，未征收营业税的，不再补征；已征收营业税的，不予退税，也不得抵顶以后年度应纳的营业税。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：暂不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。

（2）融资租赁营业额

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）及《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字[1999]183号）规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出，出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

（3）金融商品转让的营业额

①买卖外汇的计税销售额，是经营者根据外汇市场行情的变化，买卖外汇所得收益。

②买卖证券的计税销售额，是经营者根据证券市场行情的变化，买卖外汇所得收益，即证券买进与卖出价之间的差额。

（4）金融经纪业的营业额

是指金融机构从事金融经纪业所得的手续费。

（5）其他金融业务的营业额

是指金融机构从事其他各种金融业务所得的手续费。

①根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。

②根据现行金融保险企业财务制度的有关规定，按照规范金融保险企业财务管理的要求，国债手续费收入应列入金融机构的营业收入统一核算。

上述金融机构，包括中国人民银行、商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司、信托投资公司、财务公司、城市信用合作社、农村信用合作社等。

根据《财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定：

银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。

2.保险业的营业额

保险业的营业额，是保险机构经营保险业务所得的保费。

（1）关于保险公司办理储金业务的征税问题

根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：

储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保费收入的业务。

储金业务的营业额，以纳税人纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。

按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应从“保费收入”账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。

纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关规定征收营业税。

（2）关于初保、分保业务的征税问题

按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。

3.根据《关于转发〈院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[19]45号）规定：关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题。

经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外资金融机构直接为设在特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。

经济特区内的外资金融机构取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。

4.关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费也应并入营业额中征收营业税。

5.关于外资金融机构离岸银行业务征收营业税问题

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题的通知》（国税发[19]35号）有关规定确定的金融机构所在地为劳务发生地的原则，我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供营业税应税劳务，其利息收入应照章征收营业税。

对于外资金融机构取得的利息收入以外的离岸业务收入，为便于管理，暂比照利息收入的处理办法，以其机构所在地确定其营业税应税劳务发生地。

所称离岸银行业务，是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。离岸银行业务包括：外汇存款，外汇，同业外汇拆借，国际结算，发行大额可转让存款证，外汇担保，咨询、见证业务，国家外汇管理局批准的其他业务。

6.根据《关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》（京财税[1996]1068号）规定：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税，纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。

7.根据《关于证券投资基金税收问题的通知》（京财税[1998]1234号）规定：

①以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

②基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。

③金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；个人和非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税。

8.关于金融企业应收未收利息征收营业税问题

根据《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：

①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业利息征收营业税做以下调整：

金融企业发放（包括自营和委托，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定审报交纳营业税；应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

②对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营和委托利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。

③金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

④金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

（三）税率及计算公式：

该行业涉及地税征收营业税税率为5%。

计算公式：应纳税额=营业额×适用税率

二、城市维护建设税（略）

三、教育费附加（略）

四、企业所得税（略）

五、印花税

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额=计税金额×税率，

或者应纳税额=凭证数量×单位税额。

1.财政等部门的拨款改签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委托金融单位，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。

2.《印花税税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

3.确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。

4.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

六、个人所得税

（一）保险业营销员个人所得税相关规定

根据《北京市地方税务局转发〈国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题〉的通知》（京地税个[2002]406号）规定：我市保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税及附加后，可按其余额扣除25%的营销费用，再按个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

（二）个人取得证券投资基金分红所得的计税规定

按照《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）的规定：

1.个人从投资基金管理公司取得的派息分红所得属于利息、股息、红利所得应税项目，应按20％的比例税率全额征收个人所得税。投资基金管理公司为代扣代缴义务人，应在向个人派息分红时代扣代缴个人所得税。

2.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时不再代扣代缴个人所得税。

3.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

4.对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收个人所得税。

（三）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的规定

根据院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条“对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税”的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金。

扩展阅读：保险怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

摘自金融小伙伴的《金融求职宝典》、《应届生金融求职调查报告》等。

一、商业银行

可以说绝大多数人最终的就业都是去的商业银行。之前记得我们做过个样本数量不大的统计，银行基本解决了所谓金融就业的将近七成，当然最多的还是普通不定岗地岗位。

按几个不同条线分类简单介绍一下银行内部岗位的设置：

1、管培生条线

管培生制度是一种人才培养制度，它能帮助企业实现对高级管理人才长远规划的需求，类似于为人熟知的公务员选调生制度。

2、营业部条线

营业部条线主要包括大堂经理、柜员和客户经理，其中客户经理属于银行的营销岗，分为对私客户经理（理财客户经理）、对公客户经理和个贷客户经理。

3、零售业务条线

个人金融部、中心、电子银行部

4、资金业务条线

金融市场部：金融市场部广义上包括银行自营资金头寸管理、银行间拆借、债券交易、外汇及衍生品交易、贵金属交易、同业销售等，范围较广。其最重要的业务包括：金融市场分析、投资交易、同业业务、衍生品及贵金属交易。越小的银行该部门包含的业务种类可能越多，四大行则可能分得较细， 上述提到的业务也可能会分到其他部门中。

投资银行部：现阶段投行业务主要有以下三种。

第一种是发行类业务，比如帮助企业发行银行间债券（如短期融资券、中期票据和永续债等可以在银行间交易的债券）以及目前比较热门的 ABS——资产支持证券。商业银行具有网点众多、客户广泛、承销能力较强等特点，这些构成了商业银行债券投行业务的基础，奠定了商业银行在此领域的绝对优势。

第二种是财务顾问类业务，主要包括企业并购、证券承销、项目融资顾问、集合财务顾问等。其中，财务顾问业务利用银行的客户网络、资金、信息、人才等，为客户提供资金、风险、

投资理财、企业战略等多方面、综合性的咨询服务，事实上通常所说的财务顾问业务就是客户承揽业务。

第三种是杠杆融资类业务，商业银行为企业提供信贷等资金，帮助企业获得上市、配股、并购、股份制改造等活动所需的资金。

资产管理部：资产管理部一般负责表外理财业务。理财资产投向包括标准化及非标准化两类。标准化是指在银行间市场、市场公开交易的产品，如债券；非标准化全称为非标准化债权，与标准化相对，包括收（受）益权、结构化融资、委托、信托等。投向非标准化项目的主要目的是通过期限错配获得较高收益。资产新规下，期限错配类的业务将逐渐退出历史舞台，但理财子公司将为银行的资产管理业务开启新的篇章，值得重点关注。

5、其他业务条线

公司业务部、公司信贷业务

6、风险管理条线

信贷审批及管理部：该部门主要工作就是根据授信政策在相应的权限内审批各种新增、延续和重组，确保审贷分离，保证全行对公资产质量。

法律合规部：负责法律事务、合规管理、审批责任认定等工作的职能部门。

稽核部：稽核部类似于内审部门，主要负责评估内控风险点，实施内部审计，提交审计报告，进行责任认定，分析全行内控情况并提出内控建议等。

资产保全部：资产保全部主要负责牵头清收全行不良资产，抵债及抵债资产处置，呆账核销管理，并与其他相关部门合作进行问题的管理和清收。

7、综合管理条线：

综合管理条线包括财务部、人力部、信息技术部、办公室等

不好意思，虽然讲了那么多种类的部门和业务，最终大部分人去向的还是——做柜。

二、证券公司（券商）

券商内部岗位可以划分为前、中、后台：

1、前台业务条线举例

前台的业务部门直接为公司创造价值，如经纪业务、投资银行业务、研究所、资产管理业务等。

经纪业务为投资者代理买卖证券。其总部可能直接管几十甚至几百家营业部。营业部通过柜面或线上方式为投资者买卖股票、基金等，并按合约收取佣金。经纪业务是大部分证券公司主要的收入来源。经纪业务总部收入比较平均，而营业部收入随交易量多少差距较大，营业部的投资顾问为客户的投资提供咨询服务，收入也随业绩高低分化较大。

投行业务一般指 IPO、并购、非公开发行等股权融资业务，范围较广。投行部连接了资本市场与实业，它通过股权、债权等形式帮助企业融资，或通过并购重组、财务顾问等形式协助企业的产业投资与升级，有些公司投行部也负责承做一部分债务融资工具。

研究所主要负责研究上市公司，向买方发布相关领域或公司的研究报告并提供各种服务。研究所不直接创造利润，却作为智囊团吸引着潜在客户。研究团队会研究宏观经济、产业的发展趋势、产业间的互动联系以及各自特点等，挖掘有价值、有投资亮点的上市公司，为投资人的投资决策提出建议。

资产管理业务本质上依托于信托关系，以某个资管的名义进行投资来提升对客户资产的投资运作，未来收取管理费后将剩余投资收益返还给投资者。券商资管业务范围较广：过去的大集合募集资金投资被叫停后，二级市场上不少券商取得了公募牌照，进军公募市场。小集合募集资金投资和公募基金的专户产品类似，但无法公开宣传且门槛较高，所以规模不大。另外，券商较多类投行实施了定向资管，虽然费率较低，但能快速铺开局面和扩充规模。整体上，券商资管业务依托于营业部、投研体系等，在金融市场中有着举足轻重的地位。

2、中台业务条线

中台主要包括风控、合规、产品等部门。

3、后台业务条线

后台部门包括财务、人力、综合管理、清算托管和信息技术等。

三、公募基金

很多人认为公募基金就是高帅富的存在。整个大资管领域中，公募基金的制度体系较为先进、完善，是较适合大众理财的投资工具，主要有三个原因：一是公募基金的投资标的明确为股票、债券等标准化资产，易于估值，信息透明度高；二是基金法赋予基金财产以独立性，风险自担的产品设计和销售规范，以及强制托管制度、每日估值制度、信息披露制度、公平交易制度等严格的监管制度，充分保护了公募基金投资者的权益；三是公募基金始终坚持专业的投资服务和较低的固定费率，为投资者带来更多回报的同时，其低管理成本的优势更为突出。

基金公司的主要部门包括投研、产品、市场、基金专户等部门。

投研部门包括投资部和研究部。投资部根据投资决策委员会制定的投资原则和选择行业和股票，同时组建管理组合，并向交易部下达投资指令，同时，投资部还担负投资反馈的职能，及时向投资决策委员会提供市场动态信息及投资业绩分析等；研究部是基金投资的支撑部门，主要从事宏观经济分析、行业发展状况分析和上市公司投资价值分析，向基金投资决策部门提供研究报告及投资建议；另外研究部也有部分基金经理管理资金。

与卖方研究相比，买方投研是为了服务投资经理，目的是为了获得投资经理的认可、促进基金净值增长以及基金在市场中排名。买方研究员的研究需要为投资经理提供明确的投资建议，为投资建议负责，为此报告大多有固定的行文结构， 包括行业状况、公司状况、业务发展与盈利分析，最后是投资建议。买方研究员更为重视其研究的独立性，综合券商研究的逻辑和观点，结合自己的判断，进行更深一层的独立研究，同时得出明确结论，对专业素质要求很高。

产品部门负责基金产品的设计、募集，是基金公司“核心”的提供方，主要职能为根据基金市场的现状和未来发展趋势以及基金公司内部状况设计基金产品，属于基金公司的中台部门，该职位需要极强的沟通协调能力与踏实细心。

基金市场部门主要包括机构销售和渠道销售。机构销售主要针对专业机构客户，为其提供各类满足其收益要求的产品，或者为其专业化定制专户产品。渠道销售主要对接的是各类销售渠道，包括银行及券商，目前公募基金最大的代销渠道依然是银行，所以市场部门日常多与银行的个金部门及各区域网点打交道。

基金专户部门主要负责专户理财业务，即：特定客户资产管理业务，类似“公募中的私募”，是指基金管理公司向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人，由托管机构担任资产托管人，为资产委托人的利益，运用委托财产进行投资的活动。

此外，基金公司还包括一些中后台部门，如监察稽核部、风险管理部、基金会计等。

监察稽核部负责监督检查基金和公司运作的合法、合规情况及公司内部风险控制情况，主要工作包括基金管理稽核，财务管理稽核，业务稽核（包括研究、资产管理、综合业务等），定期或不定期执行、协调公司对外信息披露等工作。

风险管理部负责对公司运营过程中产生的或潜在的风险进行有效管理。对各业务部门及运作流程中的各项环节进行监控，提供有关风险评估、测算、日常风险点检查、风险控制措施等方面的报告及针对性的建议。基金会计负责记录基金资产运作过程，当日完成所发生基金投资业务的账务核算工作；核算当日基金资产净值；完成与托管银行的账务核对，复核基金净值计算。

基金子公司因其牌照的灵活度，近几年规模大幅增长，在业务范围和产品创新为公募基金提供了较大补充。基金子公司一般不设立单独的投研部门，而是与公募基金共享。基金子公司业务受政策影响较大， 2017 年随着资管新规的落地， 传统的通道业务受到较大影响，未来带有不确定性， 预计未来主要将向权益类及 ABS 业务发展。

四、信托公司

信托与银行、证券、保险并称为金融业的“四大支柱”。信托的含义本来是“受人之托、代人理财”，是委托人基于信任，将其财产权委托给受托人，让其按自己的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。信托业主要金融机构主体是信托公司，目前已经衍生出了很多类型的投融资业务。信托行业具有人员精简，管理资产规模大，人均净利润较高的特点。

我国信托行业历经曲折，但 2007 年开始，信托公司重新找到业务定位，成为金融行业的“高富帅”。在 2010—2012 年历史性机遇期中， 信托业资产管理规模出现飙升，拉开了大资管的序幕； 而因信托牌照的万能性， 其在金融几大行业的规模排名中一举攀升至第二，仅次于银行。 良好的激励机制也吸引了大量的优秀从业人员。

2018 年资管新规实施后，打破刚兑和净值化管理的规定一方面避免了管理人在尽职情况下为违约产品兜底的风险，另一方面加大了信托产品的募集难度。而消除多层嵌套和通道的规定将使得通道业务占比较重的信托资产规模大幅缩减。除此之外，清理资金池业务和防范错配风险的要求将使一些通过资金池“以新还旧”、期限错配严重的信托公司面临较大流动性压力。提高合格投资者准入门槛虽然可能减少潜在客户来源，但有利于信托公司甄别出抗风险能力较高的投资人，有助于缓解刚的压力，最后权益类产品杠杆的限制可能会影响员工持股、质押融资等部分信托业务开展。

传统信托业务包括银信合作的通道业务，非标融资业务等， 初期的业务定位是帮助实体企业满足银行所不能满足的融资需求。 信托早期绑定银行做各种银行表外融资，后期做得最多的要数房地产企业、融资平台等的非标准化融资。随着利率下行及公司债放开，市场陷入“资产荒”状态，目前不少机构在谋求转型。一个重要的转型方向是资本市场投资，但因信托公司自身投研实力相对较弱，整体而言近年来发展速度明显下降。如今传统业务不断受限，信托公司逐渐尝试做了许多证券信托业务。

类投行的股权融资业务，资产证券化业务和私人财富管理等也是信托所重点转型的方向。

信托业务部门大致可以分为信托业务部、证券投资部、投资银行部、风险管理部和其他部门。

信托业务部：该部门属于前台业务部门，是信托公司业务发展的核心，也是收入和利润的直接创造者。按照管理资金性质的不同，前台业务部门包括固有业务部门和信托业务部门， 前者管理信托公司自有资金，后者代他人管理资金。

证券投资部：证券投资业务一直是信托公司的短板，但是信托也一直在这方面与很多的私募、期货等有所合作。

投资银行部：信托公司投资银行部的工作内容与证券公司投行部不同，其任务更多且与一、二级交叉较多，信托公司投的资银行部的职责有资产重组和兼并收购、负责代理组建新公司业务、主持项目融资业务、承担财务顾问业务、从事企业上市前的股权投资、承担投资中介和项目中介服务等。

风险管理部：该部门属于中后台部门，通过业务方案审核、过程监测、账务管理、证照及档案管理等方式，负责对工作范围内的各项风险进行管理，同时对业务主办部门负责的风险管理事项进行平行监控，监督各项风险管理措施的落实。当前部分信托公司还取了“风控前移”的管理模式，即风险管理部门派驻部分风控人员在业务开展前期便与业务部门共同介入项目的尽职调查、产品交易结构设计等环节，加强业务前线的风险管控。

经过了多年的野蛮增长，信托行业的整体增速也在放缓，在资管新规的冲击下，传统业务面临的经营压力也越来越大。但后续证券监管体系的监管同样从严，相较下信托牌照的优势仍存，未来能成功转型升级的信托公司将能更好地发展。

五、保险公司

保险公司因其资金性质的优势，一直是金融市场的买方主力之一，在西方国家更是最成熟、最大的机构投资者。但是，保险公司里大部分的员工都是从事营销体系。（国内做保险营销的多级管理的，很多优点类似“传销模式”），尤其是针对个人的，也会跟大量的保险代理、银行合作。

精算部门主要负责商品的开发与管理、商品调研、负责评估、经营分析。合规部门也是典型的中台，和其他金融机构并无太大差异。

其他后台包括理赔、核保、客服、保费、运营、行政、人事、财务等。

而代表保险公司真正“买方地位”的投资部、资管公司，属于内部的“部门”，主要是协助受委托资金的资产配置，帮助做好流动性管理和监督资管公司的投资行为。招聘人数非常稀少，一但进去了用朋友的话来说“适合待到老”，毕竟是市场上最大的买方角色之一。

六、私募基金

私募基金分为私募股权投资、私募证券投资、以及另类投资（其他类）。

七、金融监管篇＆体制内

金融监管机构主要包括“一行三会”，即中国人民银行、银监会、证监会和保监会，金融事业单位，金融交易结算机构(例如中国金融期货、上海期货、郑州商品期货、大连商品期货、中国证券登记结算有限责任公司、中央国债登记结算有限责任公司、上海清算所等)

三大国有政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，其余政策性金融机构包括中国信用保险等机构。

八、泛金融体系类

1、四大AMC与地方AMC

四大AMC包括华融、东方、信达、长城，从最早的不良到后来全面铺开非标融资和各类投资，如今基本都是全牌照的金控模式。

地方AMC也就是省级资产管理公司，从每个省设立一家，到现在每个省都有1-2家，各有特色。

2、融资租赁与金融租赁

国内的金融租赁业可以分为金融租赁和融资租赁，其中金融租赁公司是非银行金融机构，融资租赁公司是非金融的企业。与融资租赁高速增长的形态形成反差的是，行业内的专业技术人才和管理人才存在较大缺口。虽然融资租赁行业日后的出路比起其他金融子行业稍窄一些，但是在求职寒冬时期，对于学历背景和实习经历不是顶尖的应届生而言，融资租赁行业不失为一个不错的选择。

3、财务顾问/精品投行

财务顾问，我们经常听到FA的这个词，更多自称“精品投行”，其核心作用是为企业融资提供第三方的专业服务。跟传统投行从事的是资本市场上市的牌照业务。FA更多是做市场化的融资服务。一方面FA认识大量投资机构，可以实现最优匹配；另一方面，协助企业接触到投资机构决策层，提高效率，还有FA也会协助估值谈判、交易磋商等缓冲。在FA的江湖里，华兴、易凯、汉能、汉理、清科、投中，以及后期成立的光源、泰合，抓住中国创投兴起的时机，通过巨额融资案例赚得盆满锅满。

4、保理公司

保理，又称托收保付，是一个金融术语，指卖方将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商（提供保理服务的金融机构），由保理商向其提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。保理公司有点类似租赁，但从事的是应收账款的融资。

5、汽车金融与消费金融

汽车金融是由消费者在购买汽车需要时，可以直接向汽车金融公司申请优惠的支付方式，可以按照自身的个性化需求，来选择不同的车型和不同的支付方法。消费金融是指向各阶层消费者提供消费的现代金融服务方式。基本上大的汽车公司下面都有了自己的汽车金融公司。

消费金融公司是指经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内设立的，不吸收公众存款，以小额、分散为原则，为中国境内居民个人提供以消费为目的的的非银行金融机构。大家可以看到各类银行旗下的消费金融公司。

6、私人财富管理机构

私人财富管理机构，是指给高净值客户提供财富有效管理、实现其财富目标的机构。私人财物管理主要包括三部分内：1、财富的安全2、财富的增长3、财富的转移。

7、会计师事务所/咨询公司

会计师事务所大家应该很熟悉了。像在传统的四大会计师事务所（普华永道、毕马威、德勤、安永），以及八大中一般按组分类，税务组有很多学税务和法律的人，一进来基本是代理保税、转移定价，或者过几年配合审计进行税务审计，如果表现优秀，也会参与税收筹划。审计组进来主要就是做企业审计，对之前所学专业的要求并不会有特别的要求。风险管理组主要做内控和计算机审计，所以计算机和信息技术的背景居多。

至于咨询公司就各种各样的都有，有偏重于管理咨询的（比如说大家梦想中的工作MBB），也有做IT咨询的，有偏重财务咨询的，也有偏重某一块行业和业务咨询的。

8、信用评级机构

信用评级机构是依法设立的从事信用评级业务的社会中介机构，即金融市场上一个重要的服务性中介机构，它是由专门的经济、法律、财务专家组成的对证券发行人和证券信用进行等级评定的组织。信用评级机构的评级是各种金融产品定价的依据。信用等级越低的企业，意味着该企业的的信用风险较高，对应着意味着该企业的融资成本较高。

国际上的三大家评级机构为穆迪，标普，惠誉，国内债券评级包括中诚信、联合、大公（之前出了问题）等。

九、金融与科技的结合

之前传统的互联网金融机构的岗位主要包括：前台，产品设计和运营，也包括商务拓展等；中台，数据分析、模型设计、风控、运营；后台，偏技术类，如 PC 及移动端产品开发。

金融行业和互联网行业的薪酬待遇目前是国民经济产业中较高的，互联网金融作为交叉行业，一度“钱景” 大好，但行业风险不容小觑。从去年至今，互联网金融行业一系列的政策不断出台，监管范围不断扩大，监管力度逐渐细化，政策上的“围追堵截”使得前期处于蓬勃发展的互联网金融企业进入了“艰难期”。各类互联网金融平台先后爆雷，老板跑路， 公司停止正常经营，对这个行业造成了不少的负面影响。

互联网金融主要分为两大类，互联网机构在做金融，比如说BAT、苏宁、京东、网易等，只要能找到好资产，自己有流量就顺利对接了。另外是金融机构都在做互联网相关的事情，银行、信托、基金、券商都设立了互联网金融部门，自己开发，相当于自己有资产，只需要搞到足够的流量对接即可。

如今，互联网金融的概念大家已经觉得“不时髦了”，以人工智能（AI）、区块链（Blockchain）、云计算（Cloud computing）、大数据（Big Data）这“ABCD”四项核心技术驱动的金融科技成为了新的热点。很多人将此解读为“科技创新“替代“金融模式”创新，是互联网金融走向金融科技的核心转变。全市场，关于新技术的进步和如何落地应用的讨论，在金融圈引发了巨大的关注。

无非其实就是金融行业目前的“科技含量”有些低，大部分还是依靠于人力驱动，被信息技术和科技改进和提高效率的空间很大。这里同样是几大类，一个是金融机构自主的利用了技术改进效率，另一类是有些企业掌握了某种技术就可以自己干金融了（放贷风控、通过网络实施资产证券化等），再就是为其他机构专门提供某类技术的企业。