08年8月1日白银原料出口退税_白银制品出口退税率

1.增值税中的即征即退政策是什么意思？

2.国家对珠宝行业有什么政策

3.将白银伪装成高科技产品骗4亿，涉案团伙将面临什么处罚？

4.免抵退是什么意思?

5.国内银首饰及其他制品市场概述

出口货物退(免)税是国际贸易中通常用的并为世界各国普遍接受的,目的在于鼓励 各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。由于这项制度比较公平合理,因此它已成为国际社会通行的惯例。同时,在注会《税法》考试中,也是一个难点问题。

一、出口货物退(免)税的适用范围

目前世界上大部分国家都实行出口退税制度。原因之一,税收属国家行为,增值税、消 费税有转嫁性质,若进入国际市场的商品含流转税,那么外国昀终消费者将势必承担出口国 的税收负担。而外国消费者没有义务承担出口商品国的税负。再有,含流转税的商 品进入国际市场,也会增加商品成本,降低竞争力,因此我国为了鼓励货物出口,增加国际市场竞争力,也实行出口税制度。但并不是说只要企业生产和经营出口货物就一定能够得到出口退税,根据我国当前的实际情况,按照出口企业的不同形式和出口货物的不同种类,我国的出口货物税收政策现分为:出口免税并退税、免税不退税、不免税也不退税三种形式。

(一)出口免税并退税

出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还。在增值税方面,适用这个政策的主要有:生产企业直接出口或委托出口货物、外贸企业收购货物出口或委托出口货物以及特定的出口退税企业,其他企业委托代理出口货物一律不予退(免)税。在消费税方面,只有外贸企业收购货物出口或委托出口货物才适用这个政策。外贸企业只有受其他外贸企业委托出口应税消费品才能办理退税,而外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品是不予退(免)税的,这一点与增值税有明显区别。

(二)出口免税不退税

在增值税方面,现适用这个政策的企业和货物主要有:(1)小规模生产企业自营出口或委托出口;(2)外贸企业从小规模纳税人购进并持有普遍的货物出口;(3)来料加工复出口货物的货物;(4)避孕药品和古旧图书;(5)国家出口内的卷烟和军品。在消费税方面,适用这个政策的企业只有生产企业出口或委托出口。增值税和消费税有关出口免税不退税的含义有着明显不同。增值税出口免税是指出口环节免税,而消费税出口免税是指在生产环节和出口环节都是免税。增值税出口不退税,是因为小规模生产企业自营出口或委托出口和外贸企业购进小规模纳税人货物出口,因其在境内的进项税不能抵扣,所以出口也就不能退。而消费税出口不退税,是因为消费税只征一道税,只在生产环节征税,由于其产品在其生产环节已免税,出口的应税消费品就不含消费税,因此也无须退税,这符合出口退税的“不征不退”原则。

(三)不免税不退税

增值税适用这个政策的主要是:税法列举限制或禁止出口的货物,如:原油、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。消费税适用这个政策的是:除生产企业、外贸企业外的其他企业,具体是指一般商贸企业(非生产企业)。我国现对这类企业委托外贸企业出口应税消费品,一律不退(免)税,否则,可能会造成一些非生产企业倒买倒卖货物出口,干扰商品流通秩序,或串通无货出口骗取退税。

二、出口货物的退税率

企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。我国为鼓励货物出口,按《增值税暂行条例》规定,实行出口货物税率为零的优惠政策。所谓实行零税率,是指货物在出口时整体税负为零。这样,出口货物适用零税率不但出口环节不必纳税,而且还可以退还以前纳税环节已纳税款,这是我国通常所说的“出口退税”。目前(2004年 7月 1日后)增值税出口退税率分为 6档:17%、13%、11%、8%、6%、5%。因此,目前我国大部分出口货物的增税退税率低于征税率。然而,我国消费税的退(免)税的税率是等于征税率的。

我们计算出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额,是依据《消费税暂行条例》所《消 费税税率(税额)表》执行的,这是消费税出口退税和增值税出口退税的一个重要区别。当 出口的货物是应税消费品时,其退还增值税要按规定的退税率计算,其退还的消费税则应按 应税消费品所适用的消费税征税率计算。

三、出口退(免)税的计算

消费税出口应税消费品退税的计税依据有二种:(1)对用比例税率征税的消费品,其 退税依据是从工厂购进货物时,计算征收消费税的价格;(2)对用固定税率征收消费税的 消费品,其退税依据是出口报关的数量。由于存在两种不同的计税依据,所以外贸企业出口 或代理出口货物的应退消费税税款,分两种情况处理:(1)属于从价定率计征消费税的应税 消费品,应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退税额,其计算公式为:

应退消费税额=出口货物的工厂销售额×税率。(2)属于从量定额计征消费税的应税消费品,应依照货物购进和报关出口的数量计算应退税额。其计算公式为:应退消费税额=出口数量 ×单位税额。

出口货物只适用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税问题。由于消费税只有外贸企业出口或委托出口货物才既退税又免税,而生产企业出口和委托出口只免税不退税,所以消费税中生产企业不涉及退税计算问题,而增值税由于生产企业出口或委托出口是既退税又免税,所以对生产企业出口退税主要用两种计算办法:(1)凡是具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口。除另有规定外,实行“免、抵、退”办法。(2)对未用免、抵、退办法退税的其他生产企业和外贸企业实行“先征后退”办法。

“免、抵、退”税的计算步骤如下:

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

(2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

(3)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得 免征和抵扣税额)-上期留抵税额 当应纳税额>0的时候,就应当缴纳增值税,不能退税。当应纳税额

(4)免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

(5)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

(6)当期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(7)当期末留抵税额≥当期免抵退税额,则:

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

留在下期可以抵扣的进项税额=当期末留抵税额-当期免抵退税额

(当期期末留抵税额就是应纳税额为负数的数额。)

“先征后退”的计算方法:

1.外贸企业“先征后退”的计算方法

(1)外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口,其出口销售环节的增税值税免征;其收购货物的成本部分,因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款,因此,在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业,征、退税之差计入企业成本。

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用上所注明的购进金额和退税率计算。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

(2)外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定:

1凡从小规模纳税人购进持普通特准退税的抽纱、工艺品等 12类出口货物,同样实行销售出口货物的收入免锐,并退还出口货物进项税额的办法。由于小规模纳税人使用的是普通,其销售额和应纳税额没有单独计价,小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的,这样,必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格,然后据以计算出口货物退税。其计算公式为:

应退税额=[普通所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或 5% 对出口企业购进小规模纳税人特准的 12类货物出口,提供的普通应符合《中华人民共和国管理办法》的有关使用规定,否则不予办理退税。

2凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用的出口货物,按以公式计算退 税: 应退税额=增值税专用注明的金额×6%或5%

(3)外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定: 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用上注明的进项金额,依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具货物的退税率,计算加工费的应退税额。

增值税中的即征即退政策是什么意思？

11月3号的时候，南京的警方侦破了一起利用白银制作骗取出口退税的案件。据了解，犯罪嫌疑人通过控制多家境外的公司，然后将白银伪造成高科技产品，出口境外，在三年的时间里，数次躲过海关的监管，骗取国家的出口退税金额高达4亿元。

南京警方告知这是一起非常罕见的作案手法，也是南京首例骗取出口退税金额最高的一起案件。据说犯罪嫌疑人姚某控制着多家的境外公司，他们将白银伪造成高科技的产品，然后用于出口境外。并且在长达三年的时间里，屡屡躲过监管，骗取国家的出口退税金额高达4亿元。目前犯罪嫌疑人姚某已被警方控制，姚某因为骗取国家的出口退税而被判处14年的有期徒刑，并且为他进行5,000万元的罚金处罚，他所控制的南京当地的公司也被判处缴纳8亿元的罚金。

到2019年的时候，南京警方组织了专案组，在150多名的公安人员的努力下，辗转多地，才将这伙犯罪团伙一网打尽。这伙犯罪团伙主要是以南京的一公司为窝点，在犯案期间，共骗取国家的进出口退税4亿元，在这次抓捕行动中，公安机关共抓获了47名犯罪嫌疑人，并且还在现场缴获了6.5吨的白银，178公斤的铂金，可见组织和操作流程都是非常完善的。

在抓获犯罪嫌疑人后，公安人员打开了犯罪团伙的保险柜，发现保险柜里全部都是铂金，而且价值不菲，单是保险柜中的铂金价值就高达几千万。而且警方根据这些贵金属发现骗取出口退税的犯罪团伙还和其他的很多案件有非常大的关联，而且作案手法也是非常罕见的，他们将这些贵金属进行伪加工，然后向国家申报成为可出口的高科技产品，从而骗取出口退税。

国家对珠宝行业有什么政策

是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。

指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

扩展资料：

相关项目即征即退政策

1、配售白银退税

对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法，并向购买方开具增值税专用。（(94)财税字第52号）

2、企业综合利用产品退税

企业以林区伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征即退。（财税字[1998]33号、财税[2001]72号）

3、软件产品退税

自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。（财税[2000]25号）

4、集成电路产品退税

自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征税后，其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退。（财税[2000]25号）

5、飞机维修劳务退税

从2000年1月1日起，对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分，实行由税务机关即征即退的政策。（财税[2000]102号）。

参考资料：

百度百科-即征即退

将白银伪装成高科技产品骗4亿，涉案团伙将面临什么处罚？

减低关税，降低出口退税　

具体如下

2003 年5 月，中国人民银行停止执行包括黄金制品生产、加工、批发、零售业务在内的26 项行政审批项目，标志着黄金、白银等贵金属及其制品从管理体制上实现了市场的全面开放。在黄金和钻石的进口税收政策方面，国家也给予优惠，对进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂（含伴生矿）免征进口环节增值税，对从上海钻石销往国内市场的毛坯钻增值税全免，成品钻石进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退，在产业政策上给予珠宝首饰行业以极大的支持。

2007年6月19日财政部、国家税务总局下发了《关于调整部分商品出口退税率的通知》。这次调整共涉及2831项商品，其中降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，珍珠、宝石、贵金属及其制品也位列其中。珍珠、宝石、白银原材料等产品的出口退税率从13％降至5％，钻石由足额退税也降至5％，黄金、铂金产品仍维持出口不退税的政策出口

我国珠宝首饰行业呈现了高速发展的态势，2010年销售总额达到2500亿元，同比增长13.64%。麦肯锡预计未来中国奢侈品市场将迅速崛起，市场规模从2010年的800亿元增长到2015的1800亿元，届时中国将成为世界上最大的奢侈品市场。金银珠宝等高弹性的奢侈品将成为本轮居民消费结构快速升级的最大受益者。

免抵退是什么意思?

犯罪嫌疑人会被拘禁而且也会面临着罚款的处罚，犯罪嫌疑人姚某某和他控制下的几家国内外公司只是简单地加工了白银和铼板，并将它们伪装成高科技产品的?溅射靶材?，可以宣布其获得国家出口退税，在长达三年的时间里，它屡次逃避海关和税收监管，涉嫌欺诈国家高达4亿元的出口退税。

欺诈性获得出口退税有两个先决条件

首先是该产品可以出口，其次是符合该国的出口退税政策，白银出口受配额制度限制，南京公司没有此资格。结果犯罪嫌疑人在出口商品清单中寻找可以出口的白银产品，研究了退税政策，以及可以退还多少产品税，经过长时间的研究，犯罪集团确定了溅射靶，对于溅射靶成分，对应于商品的银成分的值不能超过80％。

这些犯罪嫌疑人再次共同讨论了使用哪种底板，并最终确定了使用白银和铼板

溅射靶材的生产要求很高，它们必须在无尘的环境中生产，生产完成后，需要进行缺陷检测。检查目标身体以发现是否有疤痕，最后必须用进口包装密封，但实际上，犯罪嫌疑人伪装的?溅射靶?在生产工艺和技术含量上均与真正的溅射靶相去甚远，伪装的?溅射靶?进入国外后，迅速将其拆除并分成白银和铼板 。

其中白银在海外被冶炼成银锭并上市交易，转换为铂金并返回中国的，其还通过海外分支机构回到了姚某某的账号，这样姚某和他所控制的公司就有了成本和条件来再次建立?溅射目标?。犯罪嫌疑人实际上控制了内地和香港的四家公司，以出口，铂金的返还用于再次购买大量白银，初期投资可以说是一次性的，最后由于交易量的不断扩大，每天都会发送一批货物，银行的日营业额达数千万，这种异常的出口量引起了海关的注意。

国内银首饰及其他制品市场概述

免抵退税额是什么意思？

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。

（一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种：

1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。

2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。 3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。

4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。

5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。

（二）出口货物退（免）消费税的方法：

免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。

退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。

免抵退和免退的区别？

免退办法：即对出口货物销售环节的增殖税部分免税，按货物出口后收购成本与退税率计算退税，征、退税率之差计入成本。该办法适用于外贸企业和海行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等

免抵退：出口货物在产品的销售环节免税，内、外销货物进项税额准予抵扣的部分在内销货物销项税额中抵扣，不足抵扣的按规定申报办理退税

免抵退中的免税指什么？

你好。

对于实行“免抵退税”办法的生产企业，其外销业务出口货物的出口额与相关原材料等成本费用之间也同存在增值，属于增值税征税范围。所以，税法规定，该“增值”应交的税款也就是“本企业生产销售环节的增值税”免征。

对于因外销业务免征“本企业生产销售环节的增值税”而导致外销业务相关进项税额无法得到抵扣，税法规定，“抵顶内销货物的应纳税额”。

对于不足抵顶的部分，税法规定，“对未抵顶完的部弧予以退税”。

上述三项，构成了“免抵退税”的计算办法。

出口企业 免 抵 退 是啥意思

免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生搐销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

“免抵退”含义是什么？

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税

如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税：

外销：销项免征 进项退税

内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税

可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。

“免抵税”办法：

“免”税，是指免征出口销售的销项税，

“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额，

“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分

增值税“免、抵、退”的含义

“免、抵、退”税的概念

实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。“免、抵、退”税的概念与以往的提法基本相同，准确理解“免、抵、退”税的概念，必须注意以下几个要点：

（1）“免、抵、退”税办法与免税办法既有相同之处，又有本质区别，相同之处在于最后的出口销售环节免征增值税，主要区别在于对出口货物进项税额的处理截然不同：“免、抵、退”税办法作为一种出口退税管理办法，在对出口货物进项税额准予抵顶内销货物的应纳税额的同时，对在当月内抵顶不完的部分予以退税；而免税办法对出口货物不征不退，即出口环节免税，对出口货物进项税额也不予退税。（2）“免、抵、退”税中的抵税是指抵顶内销货物的应纳税额，在具体计算公式上与计征增值税应纳税额时当期销项税额抵扣当期进项税额既有形式上的相似之处，但更有本质上的区别，其本质区别是：“免、抵、退”税中抵税的抵顶对象是内销货物的应纳税额，而计算应纳增值税时的抵扣对象是当期进项税额。（3）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备三个条件：一是独立核算；二是经主管国税机关认定为增值税一般纳税人；三是具有实际生产能力。（4）实行“免、抵、退”税办法的出口货物的范围，是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，对生产企业出口非自产货物的管理办法，国家税务总局将另行规定。（5）对增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税（不征不退）办法。（6）“免、抵、退”税只涉及增值税一个税种,对生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

二、“免、抵、退”税的计算

生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算，是正确执行生产企业“免、抵、退”税政策的重要环节。“免、抵、退”税计算较为复杂，其计算的复杂性具体表现在4个方面：一是“免、抵、退”税的计税依据是出口货物离岸价。“免、抵、退”税办法的计算原理是从“先征后退”税办法的计算原理演变而来的，“先征后退”税办法是先按出口货物的离岸价征税，在征税时出口货物进项税额给予抵扣，然后再按出口货物的离岸价计算退税。因此，“免、抵、退”也是以出口货物离岸价作为计税依据来计算免抵退税额。二是在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本。三是当期应退税额、免抵税额的计算过程比较复杂，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额。四是有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。

（一）“免、抵、退”税的计税依据

“免、抵、退”税的计税依据是正确计算免抵税额和应退税额的基础。生产企业出口货物免抵退税额的计算依据是出口货物离岸价和出口货物退税率。出口货物离岸价(FOB)以出口企业开具出口上的离岸价格为准（如为委托代理出口的，出口可能是委托方开具的或受托方开具的），这是这次改进生产企业出口货物 “免、抵、退”税管理办法的新规定。原来的“免、抵、退”税计税依据是海关报关单上注明的出口货物离岸价，由于报关单上的出口货物离岸价经常与出口货物实际成交价格不一致，给“免、抵、退”税计算带来诸多不便。因此，新的“免、抵、......

免抵退税务应退税额什么意思？

一、生产企业"免、抵、退"税

实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口货物免征本环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口货物的进项税额抵顶内销货物的销项税额；“退”税，是指出口货物因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

二、生产企业"免、抵、退"税计算

（一）生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口上的离岸价为准（委托代理出口的，出口可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予核定。

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵税额－当期应退税额

当期应退税额=当期免抵退税额

2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

当期免抵税额=0

"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额"。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

免抵退是什么意思?

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

财政部、国家税务总局

关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知

财税[2002]7号

和免抵退税额是什么意思

这是生产企业免抵退的计算公式。

有关计算公式：

1、当期应纳税额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 —（当期进项税额 — 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

2、免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 — 免抵退税抵减额

3、 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 （对一般贸易来说因为没有进料加工购进材料所以“免抵退税抵减额”为0，可以不计）

（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额= 当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额 — 当期应退税额

（2）如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率—出口货物退税率）— 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出口货物退税率）

怎么理解"免抵退税额抵减额"?

出口货物退(免)税政策是各国 *** 在鼓励本国货物出口时普遍用的一种税收优惠政策。我国根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，对出口货物分别取免税并退税、免税不退税、不免税也不退税三种不同的税收政策。

（1）出口免税并退税?

出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。?

（2）出口免税但不退税(只免不退)?

它是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。

（3）出口不免税也不退税?

除经批准属于进料加工复出口贸易以外，原油、援外出口货物、国家禁止出口货物(如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等)，出口不免也不退税。?

注释：

（1）享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业（包括外商投资生产企业）委托代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。

（2）外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策；

（3）退税政策涉及增值税和消费税，不退还城市维护建设税、教育费附加、税。

2.“免、抵、退”方法?

?实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税憨； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

计算方法:

①“免”，增值税。

②“剔”，调增出口产品成本。

③“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销销项税额。

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，可退还增值税。

④“退”，当期期末留抵税额。亦即抵减内销销项税额后的余额，应当退还增值税。

当期免抵退税额的计算：

当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

(只有来料加工业务或进料加工业务时，才会用到公式中的“抵减额”。产生“抵减额”的原因是海关代征进口环节增值税时并未实际征收入库，因而货物出口时不退还这部分税款。“抵减额”的计算依据是海关的完税价格)

王莹 王维玮 靳湘云

银作为最早被人类所了解的金属之一,在全球历史发展中占有重要地位。在东方,白银早在公元前220年成为汉代货币金属,明代开始正式实行银两本位制。而在西方,银币应用的痕迹在圣经中就已经出现,犹大为了30枚罗马银币出卖耶稣。近代大航海时代,西方远洋船队在南美洲开白银后横渡太平洋运至亚洲以换取瓷器、香料等。

随着“银本位制”时代的结束以及科学技术的快速发展,白银从货币金属向工业金属转变。在贵金属中价格最便宜的白银,因为拥有最好的导电性、延展性以及高达91%的反射性,被广泛应用在现代工业中,包括电子电气行业,如银合金电接触材料、太阳能银浆等,催化剂、钎焊料、电池、感光摄影、环保净化以及医学保健等。同时首饰、银器、银币等应用依然在白银制造业消费中占有重要地位。在当前全球金融危机尚未解除的大背景下,投资者积极寻求避险工具。白银与黄金一起,成为投资者热捧的产品。中国人民银行每年发行贵金属纪念币,其中银币种类包含熊猫币在内一般在20个左右。此外,随着银行个人贵金属业务的推广,纸黄金纸白银等产品快速进入市场并被消费者所接受,呈翻倍增速。

图1 2000~2011年中国白银制造业消费量

数据来源:安泰科

这10年时间里,中国的白银消费也得到极展。2000年1月,中国人民银行取消白银的“统购统配”政策,对白银生产经营活动按照一般商品的有关规定管理,白银市场放开,行业获得快速发展。白银制造业消费从2000年的1360吨增长至2011年的6088吨,年均递增幅度达到14.6%(图1)。

1.银币银章

1.1 银币银章的历史

马克思说过:“金银天然不是货币,但货币天然是金银。”历史上,银币一度作为国家的主要流通货币。白银早在公元前220年成为汉代货币金属,明代开始正式实行银两本位制。

中国历史上的银货币有多种形式,包括银锭、银条、银元宝和银元等,纯度一般都在95%以上,官银纯度较高。

退出货币流通的历史舞台后,近年来,银价的不断走高,以及对未来价格的良好预期,使银币成为投资者追捧的焦点。

图2 熊猫银币

1.2 中国人民银行发行的银币

建国后,为纪念或庆祝一些重大政治和社会,中国人民银行发行纪念币,材质通常选择纯金、纯银或其合金等。自19年中国发行当代第一套金币-纪念中华人民共和国成立30周年纪念币开始。到2005年为止,当代金银币已发行了34年。

34年里,银币共发行了890个品种,发行总枚数达3440万枚。从面额上看,最小的是0.5元,最大的是300元,其他还包括200元、150元、100元不等(图3)。面额5加拿大元的银币是中国金银币中的特例。1998年为纪念白求恩到达中国60周年,中国人民银行和加拿大造币厂联合发行了一套2枚银币。其中发行量最多的是10元面额,占总发行量的52%,其他依次是5元、50元、300元等面额。

图3 中国人民银行发行的纪念银币种类

资料来源:中国金融统计年鉴

2012年中国珠宝玉石首饰年鉴

图4 中国人民银行发行的纪念银币重量及枚数

资料来源:中国金融统计年鉴

因市场对纪念币需求旺盛,2010年央行发行的纪念银币枚数和重量出现明显增长。2010年共发行银币26种,同比增加4种;发行292万枚银币,同比增长57.8%,其中发行熊猫银币150万枚,同比增长250%;发行总重量达103.5吨,同比增长38.6%(图4)。

现代银币生产主要用模冲法。大批量银币生产用连续浇铸法制取锭或棒材,然后轧制成银币所要求厚度的板材,作中间热处理消除加工硬化后,再模冲得银币主坯。用稀硫酸溶液酸洗,清除表面上的铜和氧化物膜,银币坯呈纯银光亮白色。水冲洗后干燥,侧面在轧机或皱纹机中滚花,正面在压机或造币机上刻印图案和文字。

一般大型企业要配备1千吨冲压设备以用于批量生产。

央行主要由造币总公司委托3家造币厂生产纪念币,包括沈阳造币厂、上海造币厂以及深圳国宝造币有限公司。沈阳造币厂主要完成配额内纪念币,除白银外,原料还包括金铜钢等。深圳国宝造币有限公司2011年完成配额内纪念币100多吨,2012年前10个月已经完成2011年全年产量,预计2012年产量同比会继续保持增长。熊猫币作为央行推出的最主要的纪念币,会随需求出现一定的产量调整。

1.3 其他银币及银章

除央行发行的纪念币,其他银币及银章的流通性较差。高端品牌和大型企业,如熊猫币或长城牌等产品,附加值占比重较多。其他企业自行发行的银币及银章销售情况并不乐观,因此主要集中在景点、会议或公司礼品及纪念品等。

纪念银币及纪念银章的纯度一般较低,由主办方直接向加工厂定制。

2.银质首饰及制品

2.1 银质首饰及制品的历史

我国的银首饰有悠久的历史,其中包括普通银首饰及少数民族饰品等。普通银首饰种类繁多,包括戒指、耳环、项链、簪子、手镯等。少数民族因为文化的差异,发展出特别具有民族特色的饰品,也是生活中的必需品,比如苗族的银项圈、银片及大型银头饰等。

银制品的历史则可追溯至夏商时代,根据出土的春秋战国时期文物,可发现我国已经有相当高水平的制作银器上包金镶玉的技术,比如河南辉县出土的战国文物包金镶玉琉璃银带钩。秦陵地下宝藏中发现的铜车马上配有大量金银饰品,其中二号铜车马上黄金饰件737个,白银饰件983个。出土的银制品可分为生活用具(食器、容器、茶具、花瓶、熏香器和其他器具)、供养器(灯、炉、鼎、香案、烛台、宝函、棺樽、菩萨像等)和法器(钵孟、如意、锡杖等)。

2.2 银质首饰及制品的生产和加工

从银质首饰及制品的材料来看,主要包括纯银、925银铜合金(Sterling)、银铂合金、银锌(彩银)、银硫(乌银)、银金(鎏金银器)等。从制备工艺上来看,主要分为两种,一种是铸造法,一种是半成品加工制造。

图5 亿元以上金银珠宝市场摊位数及增速

资料来源:国家统计局,安泰科

图6 亿元以上金银珠宝市场成交额及增速

资料来源:国家统计局,安泰科

目前银质首饰和制品的加工厂规模较小,处理量在1吨以下的加工厂大约占据市场的80%以上份额。加工集中在深圳、广东番禺、浙江温州、云南、河北、河南等地。尤其是福建莆田和深圳水贝是金银首饰的生产销售集中地,超过3000多家工艺生产商集中在此,其中涉及白银的中小企业约占总数的1/4。在全国范围有少数大型白银首饰礼品生产商,每月购量在10吨左右,其中纪念币银币银章及制品等占公司全部产品目录60%左右,首饰占30%。

图7 2010~2012年中国金银珠宝首饰零售额

资料来源:国家统计局,安泰科

在目前全民投资金银市场的情况下,2010年生产企业及产品产量猛增。据国家统计局统计,亿元以上金银珠宝等首饰交易市场摊位数同比增长21.5%达到13205个,前值为15.3%。全年成交额达到360亿元,同比增长14.2%;其中批发市场占87%,零售市场仅占13%。

2011年金银珠宝首饰零售额达到1837亿元,同比增长42.1%。从月度零售额变化可以发现,在年底和年初元旦及春节附近,即2011年12月至2012年2月,是全年首饰消费最旺盛的时期,夏季为首饰消费淡季。2012年1至10月份,金银珠宝零售额1791亿元,同比增长18.2%。预计零售额将继续保持增长,但增速同比将放缓。

2.3 银质首饰及制品的价格

根据国家统计局的数据显示,近年来我国金银珠宝首饰零售价格基本保持增长态势。增幅最大的是2006年,首饰零售价格指数同比增长19.7%,2010年同比增长14.5%。

图8 2004~2010年中国金银珠宝零售价价格指数

资料来源:国家统计局,安泰科

3.国内外白银价格

19年底银价曾一度飙升至50美元/盎司,经过4年左右的回落,在每盎司5美元附近徘徊了近20年。自2003年开始新一轮的上涨行情,在2011年4月份创下30年新高49.77美元/盎司。同期金价的上涨极大地带动了银价的走势;而投资者更广泛参与的背景,使得银价走势比金价更为波动。随后由于投机泡沫的破碎以及工业需求的疲软,价格震荡下跌。2012年总体处于弱势调整阶段,于8月底进入新一轮上涨空间。

图9 18~2010年LBMA白银定盘价趋势

资料来源:LBMA,安泰科

国内银价总体跟随国际银价走势变动。上海华通铂银交易市场现货白银价格在2011年4月底首次突破万元大关,随后剧烈下调。2011年最高价10405元/千克,最低价5770元/千克,震幅80.3%,年均价7673元/千克,同比增长65%。

上海黄金白银T+D在2011年最高10639元/千克,最低5742元/千克,振幅85.2%,年均价7579元/千克,同比增长69%。

上海期货自2012年5月10日起白银品种上市,开盘价格6190元/千克,到11月初最高7438元/千克,最低5632元/千克,均价6431元/千克。

图10 国内白银现货、期货及延期市场价格

资料来源:上海华通,上金所、上期所、安泰科

4.我国银产量继续维持增长态势,但增速减缓

中国白银产量包括四部分:独立银矿产银、铅锌铜金矿等副产白银、进口矿(包括银精矿和基本金属精矿)冶炼白银及再生银。

国内独立银矿产量很小,在当年总产量中的占比低于5%。白银产量主要来自基本金属铜铅锌和黄金的副产。从2011年国内白银的主要生产企业来看,以铜铅锌冶炼企业为主。

据中国有色金属工业协会统计,2000~2011年间,中国白银产量年均递增幅度达到21%。2000年以来,中国铜铅锌产业的快速发展,积极拉动白银的产量增长。另外,2003年以来,白银价格的突飞猛涨,也鼓励了国内白银回收工业的迅速崛起。

据有色金属工业协会统计,2011年中国白银产量同比增长6%到12348吨。从年度产量环比增速来看,产量增速在放缓,标志着国内基本金属和白银的生产经过前期的快速增长后进入一个稳定的阶。段

图11 中国白银产量

资料来源:中国有色金属工业协会,安泰科

5.2011年我国白银产品进出口继续下滑

白银市场开放前,国家对白银的进出口管理十分严格,白银的进出口量每年都不超过100吨,1999年前基本没有白银的出口。白银市场开放后,对外贸易经济合作部1999年11月发布了外经贸管发第702号《白银出口管理暂行办法》,对白银出口实行出口配额管理制。配额管理的品种涉及白银的有银粉、未锻造银及银的半制成品。此后相继出台了《白银国营贸易出口企业资格标准》,每年公布《白银国营贸易出口企业名单》。

图12 2006~2011年中国银首饰及器皿等出口变化趋势

资料来源:中国海关,安泰科

中国主要出口白银初级产品如银锭,进口原料和白银加工产品如银精矿、银粉等。

表1 2011年中国白银产品进出口情况 (单位:吨)

数据来源:国家海关总署

2011年,国内白银产品的进出口继续延续自2007/2008年以来的下滑态势。

随着国内深加工能力的提高,以及一些国际公司在国内开设工厂,白银深加工产品的供应能力提高,进口呈下降趋势。如硝酸银的进口从2007年开始锐减,银粉进口在2008年达到峰值后开始下降。

从进出口产品种类分析,进口产品为国内生产能力不足的高端产品,出口则主要为初级原料。国内深加工技术处于中低端水平,急需企业升级换代,发展高端产品,谋求发展空间。

2011年其他银质首饰及其零件出口334.1吨,同比下降18.9%。银制器皿及其零件出口11.34吨,同比增长60.93%。自2007~2008年国家对出口退税优惠政策进行调整后,银制器皿及其零件优惠政策取消,导致出口的大幅缩减。从2007年的334吨锐减到2008年18.2吨,降幅达94.7%。同时,其他银质首饰及其零件出口量也从峰值的525吨,下降至433.8吨,降幅17.42%。

图13 2011年银质首饰及其他零件出口国别及地区分布

资料来源:中国海关,安泰科

图14 2011年银制器皿及零件出口国别及地区分布

资料来源:中国海关,安泰科

根据出口国别及地区分布,2011年银质首饰及其他零件出口主要面向美国、香港、德国、英国、荷兰、韩国等,其中美国和香港为主要出口国家和地区,分别占出口总量41%及31%。

在2007年国家取消出口优惠退税政策以前,银制器皿及零件出口地区主要是香港,占全部出口量的99.6%。但在2011年,主要出口地区是香港和刚果,分别占57%和35%。

6.下游行业需求量及构成

2000年,白银市场开放后,极大地推动了深加工行业的发展。随着中国城市化、工业化进程的加快,对白银的需求呈现快速增长的态势。

国内白银主要用于电子电气、钎焊合金及焊料、照相业、铸币证章、银饰品及其他。2011年,国内白银消费量达到6088吨,同比增长6.8%。

随着白银工业的发展和成熟,国内发展深加工产品的热情逐步提高。随着科技的进步和人们生活水平的提高,特别是电子工业的飞速发展,白银产品深加工开发逐步呈现四大热点:电子电气工业、焊料合金(银基合金)、纳米银和银系抗菌材料等。银币银章等作为实物投资手段的一种,越来越被国内的消费者所关注,增长较快。